Sådan beregner du momsfradrag for blandede udgifter

Hvad er en blandet udgift?

En blandet udgift giver ikke 100 % momsfradrag, fordi købet ikke kun kan henføres til momspligtig erhvervsmæssig brug. Skat beskriver to situationer: Varen eller ydelsen kan bruges både i virksomheden og privat, eller den kan bruges til både momspligtige og momsfrie salg.

I den første situation kan du trække momsen fra for den andel, du bruger i virksomheden. Bruger du varen eller ydelsen udelukkende privat, er der ikke momsfradrag. I den anden situation er fradraget begrænset til den del, der bruges til momspligtige salg. Varer eller ydelser, der udelukkende bruges til momsfrie salg, giver ikke fradrag.

Dinero skelner mellem delvist momsfradrag og splitmoms. Delvist momsfradrag dækker et køb, der bruges delvist erhvervsmæssigt og delvist privat. Splitmoms dækker situationen, hvor virksomheden både sælger momspligtige og momsfritagede varer eller ydelser.

Beregningen har to spor. Først finder du den erhvervsmæssige andel, hvis udgiften også bruges privat. Derefter finder du den momspligtige andel, hvis du også har momsfrie salg. Bruges udgiften både privat og til momsfrie aktiviteter, skal begge andele beregnes.

Forskelle mellem delvist momsfradrag og splitmoms

Før du beregner: Er udgiften berettiget til fradrag?

Skat oplyser, at både din virksomhed og sælger skal være momsregistrerede, og at du skal dokumentere købet med en faktura. Købet skal være til videresalg eller til brug i driften af din momsregistrerede virksomhed. Dinero oplyser, at en virksomhed skal være momsregistreret, hvis den forventer at sælge for mere end 50.000 kr. ekskl. moms inden for et kalenderår.

Private køb giver ikke fradrag. Ifølge Skat anses varer eller ydelser, der knytter sig til dig som privatperson, som privat brug og giver derfor ikke momsfradrag; det kan fx være læsebriller. Virksomhedstypen har også betydning: Skat nævner, at en håndværker kan få momsfradrag for værktøj til sin momsregistrerede virksomhed, mens en virksomhedskonsulent ikke kan, fordi værktøj her betragtes som et privat køb.

Kontrollér sælgerens registrering. Skat oplyser, at hvis virksomheden ikke er momsregistreret, kan du risikere at miste dit fradrag. Du kan tjekke, om en dansk virksomhed er registreret for moms, og om en udenlandsk virksomhed er momsregistreret i hjemlandet eller står i RUT.

Tjek også momsnumre i EU/EØS på ec.europa.eu, og om udenlandske virksomheder står i RUT (Registeret over udenlandske tjenesteydere) på virk.dk. Du kan kontrollere, om en virksomhed er registreret for moms i Danmark, eller om den er registreret som arbejdsgiver og har ansatte.

Beregn delvist momsfradrag ved privat og erhvervsmæssig brug

Metoden er at finde den erhvervsmæssige andel af udgiften og beregne momsen af den andel. Skat oplyser, at hvis du køber en vare, som både skal bruges i driften af din virksomhed og privat, kan du fratrække momsen svarende til den andel, du bruger i virksomheden.

Trin 1: Opgør den erhvervsmæssige andel af udgiften. Trin 2: Beregn momsen af den samlede udgift. Trin 3: Gang momsen med den erhvervsmæssige andel. Resultatet er det konkrete fradrag.

Regneeksempel: Dinero oplyser, at en vare til 100 kr. har en moms på 25 % af beløbet, altså 25 kr., så du betaler 125 kr. i alt. Momsfradraget svarer til den andel af momsen, der knytter sig til den erhvervsmæssige brug. Den del af momsen, der knytter sig til den private brug, kan ikke trækkes fra.

Gennemregnet: Ved en vare til 100 kr. er momsen 25 kr. og den samlede pris 125 kr. Bruger du varen fire tiendedele af tiden i virksomheden og resten privat, er fradraget 25 kr. × 4/10 = 10 kr. Resten af momsen knytter sig til den private brug og holdes uden for fradraget.

Dokumentér den erhvervsmæssige andel med fx en kørebog, forbrugsopgørelse eller anden brugsoversigt, så fordelingen kan forklares i bogføringen. Hvis du senere tager en vare ud af virksomheden, så den overgår fra erhverv til privat, skal du betale momsen.

Beregn fradrag ved både momspligtige og momsfrie aktiviteter

Når en udgift bruges til både momspligtige og momsfrie aktiviteter, kan du kun trække den del af momsen fra, der knytter sig til de momspligtige aktiviteter. Skat oplyser, at varer eller ydelser, som udelukkende bruges til momsfrie salg, ikke giver ret til momsfradrag.

Det handler ikke om privat brug. Hele udgiften kan være erhvervsmæssig, men hvis en del af virksomhedens salg er momsfrit, begrænses fradraget til den momspligtige del. Dinero kalder denne situation for splitmoms.

Trin 1: Opgør den momspligtige andel af de aktiviteter, udgiften støtter. Trin 2: Beregn momsen af fællesudgiften. Trin 3: Gang momsen med den momspligtige andel. Resultatet er fradraget for den momspligtige del.

Fradragsprocenten opgøres en gang om året ud fra forholdet mellem den momspligtige omsætning ekskl. moms og den samlede omsætning ekskl. moms, gange 100. Den beregnede procent kan oprundes til nærmeste hele tal.

Gennemregnet: Er den momspligtige omsætning 100.000 kr. og den samlede omsætning 265.000 kr., giver det 100.000 × 100 / 265.000 = 37,7 %, som oprundes til 38 %. Er momsen på en fællesudgift 100 kr., kan du altså trække 38 kr. fra.

Er udgiften både delvist privat og knyttet til både momspligtige og momsfrie aktiviteter, beregner du først den erhvervsmæssige andel. Derefter beregner du den momspligtige andel af den erhvervsmæssige del. Kun den del, der både er erhvervsmæssig og momspligtig, giver fradrag.

Nogle udgifter har faste fradragssatser. På en hotelregning kan du trække 100 % af momsen på overnatningen og 25 % af momsen på restaurantydelser som morgenmad, så fakturaen skal være opdelt. På restaurantudgifter i forbindelse med fx en ansats rejseaktiviteter kan du trække 25 % af momsen fra.

Blandede køretøjsudgifter: særlige beregningsregler

Momsfradrag for køretøjer afhænger af køretøjstypen og af brugen. Skat oplyser, at du i nogle tilfælde kan trække momsen fra på personbil, motorcykel, varebil eller lastvogn med gule nummerplader eller papegøjeplader.

Når et køretøj med gule plader eller papegøjeplader bruges til momspligtige formål, kan du efter Skats oplysninger fx trække momsen fra benzin og diesel, broafgift ved kørsel på Storebæltsbroen, passageafgift ved kørsel på Øresundsbroen, parkeringsafgift, reparation og vedligeholdelse samt biltransport via færge. Det gælder dog ikke passagertransport.

Du kan ikke trække momsen fra forsikring og bøder eller for biler på hvide plader.

For personbiler og motorcykler oplyser Skat, at du ikke får fradrag ved køb. Ved leje eller leasing under 6 måneder får du ikke fradrag.

Ved leje eller leasing over 6 måneder kan du få et begrænset fradrag, hvis mindst 10 % af kørslen vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter. Fradragets størrelse fremgår af fakturaen fra udlejningsvirksomheden.

For personbiler og motorcykler gælder også, at du ikke får fradrag ved drift, fx benzin eller reparation, men du kan trække momsen fra broafgiften, hvis du kører over Øresund. Ved salg skal du ikke beregne moms. Der gælder særlige regler for udlejning af biler og køreskoler.

For varebiler og lastvogne til og med 3 tons med gule plader eller papegøjeplader oplyser Skat, at fradraget afhænger af brugen. Der er tre situationer: bilen bruges kun til momspligtige formål; bilen bruges til momspligtige og momsfrie formål, men aldrig privat; eller bilen bruges både til erhvervsmæssige momspligtige formål og privat.

For vare- og lastvogne på over 3 tons med gule plader eller papegøjeplader gælder de samme tre brugssituationer. Skat henviser til Den juridiske vejledning om fradrag for køretøjer, ML §§ 37, 38, 41 og 42.

Beregningen for varebiler og lastvogne følger de tre brugssituationer. Det konkrete fradrag afhænger af, om køretøjet kun bruges momspligtigt, både momspligtigt og momsfrit uden privat brug, eller både erhvervsmæssigt momspligtigt og privat.

Fordele og ulemper ved momsfradrag for køretøjer

Sådan bogfører og indberetter du det beregnede fradrag

Du opgør virksomhedens samlede købsmoms for perioden i regnskabet. Når du indberetter moms, skal du oplyse den samlede købsmoms for perioden under Købsmoms.

På momsangivelsen oplyser du både salgsmoms og købsmoms. Din beregnede fradragsberettigede moms indgår i den samlede købsmoms for perioden under Købsmoms.

Skat trækker den indberettede købsmoms fra den indberettede salgsmoms, så beløbet, du skylder, bliver tilsvarende lavere. Kun hvis din samlede købsmoms er højere end din samlede salgsmoms, får du udbetalt fradraget.

Dinero oplyser, at momsfradraget udbetales, når du indberetter moms, og at der typisk går to-tre uger fra indberetningen, til du får pengene tilbage. Hvis du har taget en vare ud af virksomheden, så den er overgået fra erhverv til privat, skal du betale momsen.

Gem fakturaen og din opgørelse af den erhvervsmæssige og den momspligtige andel sammen med bilaget. Efter bogføringsloven skal regnskabsmaterialet opbevares i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, som materialet vedrører.