Momsregistrering: hvornår bliver enkeltmandsvirksomhed momspligtig?

Kort svar: Momspligt ved mere end 50.000 kr. i omsætning

En enkeltmandsvirksomhed skal momsregistreres, når den sælger momspligtige varer og ydelser for over 50.000 kr. i løbet af et kalenderår. Det følger af Skattestyrelsens vejledning om momsregistrering.

Sælger du for under 50.000 kr. på et kalenderår, kan du selv vælge at momsregistrere virksomheden. Grænsen omfatter kun momspligtige varer og ydelser. Sælger du udelukkende varer eller ydelser, der er momsfritaget efter momsloven, udløser salget ingen momspligt.

Momspligtig grænse og frivillig registrering

Omsætning – ikke fortjeneste – er afgørende

Momspligten afhænger af omsætningen – hvor meget du sælger for – ikke af, hvor meget du tjener. Skattestyrelsen skriver: »Det er din omsætning - det vil sige, hvor meget du sælger for og ikke din fortjeneste - som afgør, hvornår du skal momsregistreres«.

Derfor kan en virksomhed med høj omsætning og lille avance være momspligtig, mens en virksomhed med stor avance på få salg kan ligge under grænsen. Det er altså salgssummen på fakturaerne, du skal lægge sammen – ikke overskuddet i regnskabet.

Kalenderåret og forventningen om at overskride grænsen

Grænsen på 50.000 kr. gælder pr. kalenderår. Du behøver ikke vente, til beløbet er nået.

Ifølge Dineros guide skal du momsregistrere dig, så snart du forventer at omsætte for over 50.000 kr. i et kalenderår. Guiden skriver: »Ved du, at du kommer til at omsætte for mere end 50.000 kroner inden for et kalenderår, skal du i dag sørge for at momsregistrere dig så hurtigt som overhovedet muligt«.

Der er ingen nedre grænse for momsregistrering – du kan registrere dig, før du når 50.000 kr. Det er relevant, hvis du starter midt på året med en ordrebog, der peger på mere end 50.000 kr. inden 31. december. I sin PMV-guide anbefaler Skattestyrelsen, at du fortsætter som enkeltmandsvirksomhed, hvis omsætningen nærmer sig eller overstiger 50.000 kr. i et kalenderår.

Ifølge Dineros gennemgang byggede reglen tidligere på en vilkårlig 12-månedersperiode og ikke på kalenderåret. Den gældende grænse regnes altså pr. kalenderår.

Tidsramme for momsregistrering og forventninger

Under 50.000 kr.: frivillig momsregistrering eller PMV

Er omsætningen under 50.000 kr. på et kalenderår, kan du alligevel vælge at momsregistrere dig – der er ingen nedre grænse. Alternativet er at drive virksomheden som personligt ejet mindre virksomhed (PMV).

Ifølge Skattestyrelsens PMV-guide behøver en PMV ikke være momsregistreret, så du undgår at føre momsregnskab og indberette moms. En PMV skal dog forny sit cvr-nummer hvert 3. år.

Ulempen ved PMV er momsfradraget: Du kan ikke trække momsen fra på dine køb, men du kan trække hele købet fra i skatteregnskabet. Til gengæld kan du sælge billigere til private, fordi du ikke skal opkræve moms på fakturaerne.

Skifter du til PMV, afmeldes momsregistreringen automatisk dagen før skiftet. Du kan skulle tilbagebetale noget af den moms, du tidligere har fået fradrag for.

Stiger omsætningen senere til 50.000 kr. eller mere i et kalenderår, skal virksomheden momsregistreres. Det gør du ved at ændre virksomheden fra PMV til en momsregistreret enkeltmandsvirksomhed på virk.dk.

PMV vs. Momsregistreret enkeltmandsvirksomhed

Følger af at være under 50.000 kr. i omsætning

Sådan momsregistrerer du din enkeltmandsvirksomhed

Momsregistreringen sker hos Erhvervsstyrelsen på virk.dk. Skattestyrelsens fremgangsmåde er: Gå til Erhvervsstyrelsens hjemmeside (virk.dk).

Vælg Start virksomhed, hvis du ikke har et cvr-nummer endnu, eller Ændre virksomhed, hvis du har et. Vælg derefter Start selvbetjening, følg guiden, og godkend med MitID.

Når du registrerer virksomheden, får du et cvr-nummer (Det centrale Virksomhedsregister). Cvr-nummeret er virksomhedens identifikationsnummer, og du skal blandt andet bruge det, når du udsteder en faktura. Er du i tvivl om, hvad du skal registreres for, kan du kontakte Skattestyrelsen.

Sådan momsregistrerer du din enkeltmandsvirksomhed

Efter registreringen: indberet moms – også når der ikke er omsætning

Når virksomheden er momsregistreret, skal du indberette og betale moms i TastSelv Erhverv. Skattestyrelsen understreger, at du altid skal indberette inden fristen – også hvis din momspligtige indkomst er under 50.000 kr., og selv om du ikke har solgt momspligtige varer i perioden.

Har du hverken haft køb eller salg, indberetter du 0 kr. Det er en såkaldt nulindberetning, og den skal laves for alle perioder, hvor virksomheden er momsregistreret.

I TastSelv Erhverv logger du på, vælger Moms og derefter Momsindberetning og Indberet moms. Find perioden, du skal indberette for, udfyld kontaktoplysninger og de relevante felter, og godkend til sidst. Du kan gemme en kladde og godkende senere, og du får en kvittering, der viser, om du skal betale eller have penge tilbage.

Bruger du et regnskabsprogram godkendt af Erhvervsstyrelsen, kan indberetningen sendes derfra. Du eller din revisor skal dog altid selv godkende den endelige indberetning.

Har du haft mere salgsmoms end købsmoms, skal du betale forskellen; har du haft mere købsmoms end salgsmoms, får du penge tilbage. Betalingen sker til virksomhedens Skattekonto og kan tidligst gennemføres 5 hverdage før fristen.

Du kan også tilmelde virksomheden automatisk betaling via Leverandørservice. Indberetter du for sent, får du en foreløbig fastsættelse, og det koster 1.400 kr. i gebyr pr. afgift.

Efter momsregistrering: indberetning og betaling

Hvis du overskrider grænsen uden at være registreret

Overskrider du 50.000 kr. uden at være momsregistreret, kan du ifølge Dineros guide i værste fald blive bedt om at betale moms af hele den omsætning, du har haft i perioden. Du kan også risikere en bøde – samme guide angiver, at du ikke kan regne med at slippe for en manglende registrering.

Du kan ikke trække købsmomsen fra på køb i perioden. Momsen kan heller ikke pålægges dine kunder bagudrettet.

Guiden regner på et salg på 50.000 kr., hvor der skal betales 12.500 kr. ekstra. Det er penge, du selv skal betale af det beløb, du har omsat for.